Jak zaksięgować zakup na fakturę VAT marża? Praktyczny poradnik

Faktura VAT marża rządzi się innymi prawami niż standardowa faktura VAT – i to zarówno po stronie sprzedawcy, jak i nabywcy. Nabywca nie ma tu prawa do odliczenia podatku naliczonego, a cała kwota brutto wchodzi do ksiąg jako koszt lub wartość towaru. Ten artykuł wyjaśnia krok po kroku, jak zaksięgować zakup na fakturę VAT marża w KPiR i księgach rachunkowych, jak wykazać go w JPK_V7 i jakich błędów unikać.

Najważniejsze informacje z tego artykułu:

• Faktura VAT marża nie zawiera wykazanego podatku VAT, więc nabywca nie może odliczyć podatku naliczonego od takiego zakupu.
• Zakup na fakturę VAT marża ujmuje się zawsze w pełnej kwocie brutto – zarówno w KPiR, jak i w księgach rachunkowych.
• Jeśli towar kupiony na fakturę marża trafia do dalszej odsprzedaży, konieczne jest prowadzenie ewidencji analitycznej powiązującej zakup z konkretną sprzedażą.
• Pozycja ZakupVATMarza w JPKV7 wykazywana jest nie w miesiącu otrzymania faktury, ale w okresie, w którym następuje sprzedaż towaru i rozliczenie marży.
• Faktura marża od zagranicznego sprzedawcy z UE co do zasady nie generuje obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), ale wymaga weryfikacji.

Jak zaksięgować zakup na fakturę VAT marża – od czego zacząć?

Zanim cokolwiek wprowadzisz do systemu księgowego, musisz rozstrzygnąć dwie kwestie. Po pierwsze – czy dokument faktycznie jest fakturą VAT marża. Po drugie – do czego zakupiony towar będzie służył.

Sprawdzenie pierwszego punktu brzmi banalnie, ale w praktyce widzę sporo dokumentów oznaczonych niestarannie lub nieprawidłowo. Prawidłowa faktura VAT marża musi zawierać jedno z oznączeń procedury, np. „procedura marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki” lub „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”. Brak tego oznaczenia oznacza, że dokument nie jest fakturą VAT marża i rodzi inne skutki księgowe. Co równie ważne: faktura w tej procedurze nie zawiera wykazanej kwoty VAT ani stawki podatku – jeśli widzisz osobno wpisaną kwotę VAT, to sygnał, że coś jest nie tak z dokumentem.

Jeśli dokument przeszedł weryfikację, kolejny krok to ustalenie przeznaczenia zakupu:

• Zakup na własne potrzeby działalności – np. samochód do użytkowania, wyposażenie biura, sprzęt.
• Zakup towaru do dalszej odsprzedaży w procedurze marży – np. używane auto kupione do komisu, antyk do galerii, elektronika z drugiej ręki.

Od tego rozróżnienia zależy wszystko: sposób ujęcia w kosztach, ewidencja VAT i raportowanie w JPK_V7.

Wskazówka: W systemach księgowych fakturę VAT marża wprowadzaj ze stawką „np” (niepodlegające) lub jako dokument bez VAT – nigdy ze stawką 0%. Pomyłka w tym miejscu zaburza strukturę JPK i może skutkować błędnym wykazaniem podatku naliczonego.

Jak ująć zakup na fakturę VAT marża w pełnej księgowości i KPiR?

Zakup na własne potrzeby działalności

Całą kwotę z faktury VAT marża – czyli kwotę brutto – ujmujesz w kosztach lub jako wartość środka trwałego. Nie ma tu żadnego wyodrębnienia netto i VAT, bo VAT naliczony po prostu nie istnieje po stronie nabywcy.

Zapis w księgach rachunkowych wygląda następująco:

W rejestrze zakupów VAT nie wykazujesz nic – ani podstawy opodatkowania, ani podatku naliczonego. Faktura marża u czynnego podatnika VAT nie trafia do JPK_V7 po stronie zakupu, bo nie generuje podatku naliczonego. To właśnie tutaj pojawia się jeden z najczęstszych błędów: próba wyliczenia VAT „w stu” z wartości faktury i wpisanie go do rejestru zakupów. Taki zapis jest nieprawidłowy.

W KPiR zakup ujmujesz w kolumnie 13 (pozostałe wydatki) lub kolumnie 10 (zakup towarów handlowych), w pełnej kwocie brutto, bez rozbijania na netto i VAT. Wybór kolumny zależy od charakteru wydatku, nie od formy faktury.

Jeśli zakupiony składnik majątku spełnia warunki środka trwałego, całą kwotę brutto z faktury marża wprowadzasz jako wartość początkową do ewidencji środków trwałych. Od tej kwoty naliczasz amortyzację – nie wydzielasz z niej VAT, co różni ten przypadek od faktury standardowej, przy której VAT odliczony nie wchodzi do wartości początkowej. Ograniczenia w amortyzacji samochodów osobowych (limity kwotowe) oceniasz osobno, niezależnie od faktu zastosowania procedury marży.

Zakup towaru do dalszej odsprzedaży w procedurze marży

Tu sprawa jest bardziej złożona. Towar kupiony z przeznaczeniem do dalszej odsprzedaży w procedurze marży ujmujesz jako zapas w wartości brutto wynikającej z faktury.

Zapis w księgach rachunkowych:

Tej kwoty nie rozdzielasz na netto i VAT. Ekonomiczny VAT zawarty w cenie zakupu staje się częścią kosztu nabycia towaru.

W KPiR zakup wpisujesz do kolumny 10 w pełnej kwocie brutto. Ale uwaga: zakup towaru handlowego to nie to samo co koszt podatkowy w dacie wystawienia faktury. Przy metodzie ewidencji zapasów wymagającej remanentu zakup wpływa na koszty dopiero przez rozliczenie spisu z natury – towar niesprzedany na koniec roku ujmuje się w remanencie końcowym, co koryguje koszty okresu.

Konieczne jest też prowadzenie szczegółowej ewidencji analitycznej dla każdego towaru z osobna. Ewidencja musi umożliwiać powiązanie konkretnego towaru z:

• dokumentem nabycia i datą zakupu,
• ceną nabycia,
• datą sprzedaży,
• ceną sprzedaży,
• wyliczoną marżą jednostkową.

Nie można stosować marży zbiorczej dla całej partii towarów bez wyjątku – przepisy dopuszczają marżę globalną tylko w określonych przypadkach (np. przedmioty kolekcjonerskie w procedurze uproszczonej), a i tu wymagana jest spójna ewidencja obejmująca cały okres rozliczeniowy.

Warto też pamiętać o pewnej pułapce przy ustalaniu ceny nabycia do kalkulacji marży przy późniejszej sprzedaży: cena nabycia to wyłącznie kwota zapłacona dostawcy. Koszty transportu, napraw czy przygotowania towaru do sprzedaży rozliczasz odrębnie – nie wliczasz ich do ceny nabycia dla celów wyliczenia marży VAT.

Wskazówka: Jeśli sprzedawca błędnie zastosował procedurę marży do towaru, który do niej się nie kwalifikuje (np. nowy towar zamiast używanego), ryzyko przenosi się też na Ciebie jako nabywcę przy ewentualnej dalszej odsprzedaży. Przed zaksięgowaniem warto więc zweryfikować, czy poprzedni właściciel towaru rzeczywiście nie odliczał VAT – to warunek stosowania procedury marży przez kolejnego sprzedawcę.

Jak wykazać zakup na fakturę VAT marża w JPK_V7?

Schemat raportowania zależy od przeznaczenia towaru. Przy zakupie na własne potrzeby – faktura marża w ogóle nie pojawia się w JPKV7 po stronie zakupu. Nie wykazujesz jej ani w rejestrze zakupów, ani w ZakupVATMarza.

Inaczej jest przy zakupie do dalszej odsprzedaży w procedurze marży. Ministerstwo Finansów przewiduje dla takich dokumentów pole ZakupVATMarza w części zakupowej JPKV7. Podajesz tam wyłącznie wartość brutto z faktury. Żadnego podatku naliczonego.

Jest jednak jedna rzecz, której nie można przeoczyć: pozycję ZakupVATMarza wykazujesz nie w miesiącu otrzymania faktury zakupu, ale w okresie rozliczeniowym, w którym następuje sprzedaż danego towaru i rozliczenie marży. To rozwiązanie wynikające ze struktury procedury – zakup i sprzedaż muszą być raportowane spójnie w tym samym okresie. Jeśli auto kupiłeś w marcu, a sprzedałeś w czerwcu, ZakupVATMarza pojawi się w JPK za czerwiec, nie za marzec.

Schemat pól JPK_V7 przy transakcjach marżowych:

Przy marży globalnej mechanizm jest podobny, ale dane sprzedażowe i zakupowe dotyczą całego okresu rozliczeniowego, a nie pojedynczej transakcji. Wymaga to jeszcze staranniejszej ewidencji analitycznej, która rozróżni zakupy wchodzące do puli marżowej od tych rozliczanych na zasadach ogólnych.

Jak wyliczyć marżę i podatek przy dalszej odsprzedaży?

Podstawą opodatkowania przy sprzedaży w procedurze marży jest marża pomniejszona o VAT, a nie cała cena sprzedaży. To fundamentalna różnica w stosunku do standardowej faktury VAT.

Przykład z liczbami:

• Cena nabycia (kwota brutto z faktury marża): 12 300 zł
• Cena sprzedaży brutto: 15 000 zł
• Marża brutto: 2 700 zł
• Marża netto (przy stawce 23%): 2 700 ÷ 1,23 = 2 195,12 zł
• VAT należny: 2 700 – 2 195,12 = 504,88 zł

W JPKV7 jako podstawę opodatkowania wykazujesz 2 195,12 zł, a jako VAT należny – 504,88 zł. Pełną kwotę 15 000 zł prezentujesz w polu SprzedazVATMarza.

Co ważne, przy wyliczeniu przychodu dla celów podatku dochodowego nie odejmujesz od 15 000 zł wyłącznie VAT wyliczonego z marży. Przychód ustala się według zasad ustawy o podatku dochodowym, a kosztem uzyskania przychodu jest cena nabycia towaru (12 300 zł) oraz inne koszty bezpośrednio związane ze sprzedażą.

Jeśli cena sprzedaży okaże się niższa od ceny nabycia, powstaje marża ujemna. W takim przypadku VAT należny od tej transakcji wynosi zero. Transakcję wykazujesz mimo to w JPKV7 z oznaczeniem MRUZ i pełną wartością sprzedaży w SprzedazVAT_Marza. Marży ujemnej nie traktujesz jako ujemnej podstawy opodatkowania, która pomniejsza VAT od innych marżowych transakcji – to odrębny mechanizm i częste źródło błędów.

Zakup samochodu na fakturę VAT marża – co warto wiedzieć?

Samochód kupiony na fakturę VAT marża rządzi się tymi samymi zasadami co każdy inny zakup w tej procedurze, z jednym ważnym niuansem: ograniczenie 50% odliczenia VAT w ogóle nie ma tu zastosowania. To ograniczenie dotyczy podatku naliczonego, który pojawia się na zwykłej fakturze VAT – przy fakturze marża takiego podatku po prostu nie ma.

Jeśli samochód trafia do Twojej działalności jako środek trwały:

• Wartość początkową ustalasz w kwocie brutto z faktury marża.
• Amortyzację naliczasz od tej pełnej kwoty.
• Ograniczenia kosztowe dotyczące samochodów osobowych (limit amortyzacji 150 000 zł lub 225 000 zł dla aut elektrycznych) stosujesz na zasadach ogólnych, niezależnie od trybu wystawienia faktury.
• Koszty eksploatacyjne, ubezpieczenie i paliwo rozliczasz odrębnie, zgodnie ze standardowymi zasadami.

Jeśli samochód kupujesz do dalszej odsprzedaży – np. prowadzisz komis – pełna kwota brutto staje się ceną nabycia pojazdu w Twojej ewidencji i będzie stanowić podstawę do wyliczenia marży przy sprzedaży.

Oddzielną kwestią jest zakup samochodu od zagranicznego sprzedawcy – np. z komisu w Niemczech czy Austrii. O tym piszę w kolejnej sekcji.

Faktura VAT marża od zagranicznego sprzedawcy z UE

Zakup auta używanego z zagranicy na dokument oznaczony jako „Differenzbesteuerung” (Niemcy) lub inny odpowiednik procedury marży budzi w praktyce sporo wątpliwości. Widziałem przypadki, gdzie takie transakcje były błędnie traktowane jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i rozliczane z VAT.

Jeśli zagraniczny sprzedawca z UE prawidłowo zastosował procedurę marży zgodną z przepisami swojego kraju, transakcja nie stanowi WNT po stronie polskiego nabywcy. Mechanizm marży wyłącza typowe rozliczenie WNT. Nie wykazujesz więc podatku należnego ani naliczonego z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Samo oznaczenie na dokumencie nie wystarczy jednak do tego, żeby spokojnie pominąć WNT. Sprawdź:

• Czy dokument zawiera właściwe oznaczenie procedury marży, zgodne z prawem kraju sprzedawcy.
• Czy sprzedawca jest podatnikiem VAT uprawnionym do stosowania tej procedury.
• Czy towar faktycznie kwalifikuje się do procedury (towar używany, dzieło sztuki, antyk, przedmiot kolekcjonerski).
• Czy na dokumencie nie ma wykazanej kwoty VAT do odliczenia po stronie nabywcy.

Przy rejestracji samochodu sprowadzonego z UE i tak będziesz potrzebować dokumentów potwierdzających brak obowiązku zapłaty VAT lub akcyzy – zazwyczaj w formie VAT-25 albo zaświadczenia wydawanego przez urząd skarbowy. Zakup samochodu na fakturę marża to tylko jeden z elementów tej procedury. Szczegóły podatku dochodowego i inne aspekty rozliczenia warto skonsultować z doradcą podatkowym, zwłaszcza przy droższych nabyciach.

Jeśli zastanawiasz się, jak prawidłowo ująć w księgach inne szczególne rodzaje dokumentów, przydatne może być spojrzenie na to, jak zaksięgować fakturę zaliczkową i końcową, gdzie mechanizm rozliczenia między dokumentami też wymaga staranności.

Najczęstsze błędy przy księgowaniu faktur VAT marża

Z doświadczenia przy pracy z przedsiębiorcami handlującymi towarami używanymi – samochodami, elektroniką, antykami – mogę wskazać błędy, które wracają najczęściej. Nie są to oczywiste pomyłki rachunkowe. To błędy koncepcyjne, które potrafią zaburzyć całe rozliczenie VAT.

Błędy w ewidencji zakupów:

1. Wyliczanie VAT z kwoty faktury i wpisywanie go do rejestru zakupów VAT – faktura marża nie daje prawa do odliczenia, więc żadna kwota podatku nie powinna trafiać do rejestru zakupów.
2. Wprowadzanie faktury marża ze stawką 0% zamiast „np” – to błąd techniczny, który zaburza strukturę JPK, nawet jeśli kwota VAT wynosi 0.
3. Ujęcie całej kwoty brutto jako bieżącego kosztu bez sprawdzenia, czy towar nie powinien trafić na magazyn lub do środków trwałych – każda z tych kategorii wymaga innego ujęcia.

Błędy w JPK_V7:

4. Wykazywanie ZakupVAT_Marza w miesiącu otrzymania faktury zamiast w miesiącu sprzedaży – to jedna z częstszych rozbieżności prowadzących do niezgodności między ewidencją zakupów a sprzedażą marżową.
5. Pomijanie oznaczenia MRUZ lub MRT przy sprzedaży – transakcja musi być oznaczona nawet wtedy, gdy marża wynosi zero lub jest ujemna.
6. Traktowanie marży ujemnej jako ujemnej podstawy opodatkowania – marża ujemna oznacza zero VAT od tej transakcji, ale nie pomniejsza VAT od innych sprzedaży marżowych.

Błędy przy weryfikacji dokumentów:

7. Przyjmowanie faktury zagranicznej jako marżowej tylko na podstawie jej nazwy – bez weryfikacji, czy procedura była prawidłowo zastosowana przez sprzedawcę.
8. Wystawianie noty korygującej do faktury marża w celu dopisania VAT – jeśli dokument budzi wątpliwości co do poprawności, korekta musi wyjść od sprzedawcy, a nie od nabywcy.

Warto też wiedzieć, że nabywca nie może wymagać od sprzedawcy, żeby ten wystawił zwykłą fakturę VAT z wykazanym podatkiem, jeśli sprzedawca wybrał procedurę marży. To jego uprawnienie, a nie obowiązek dostosowania się do oczekiwań kupującego.

Wskazówka: Przy wprowadzaniu faktury marża do systemu księgowego stosuj zapis kontrolny, który potem ułatwi weryfikację podczas kontroli: np. „faktura VAT marża – brak VAT naliczonego – kwota brutto [X zł] – przeznaczenie: towar handlowy – powiązanie ze sprzedażą nr [Y]”. Taki opis w polach opisowych dokumentu to małe zabezpieczenie, które potrafi zaoszczędzić sporo czasu przy wyjaśnieniach.

Dlaczego przy fakturze VAT marża nie odlicza się VAT?

Żeby zrozumieć mechanizm, trzeba spojrzeć na to, jak działa procedura po stronie sprzedawcy. Sprzedawca stosujący procedurę marży płaci VAT wyłącznie od różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia towaru – czyli od marży. Na fakturze nie wykazuje ani podstawy opodatkowania, ani kwoty podatku. Cel tego rozwiązania to uniknięcie podwójnego opodatkowania przy obrocie towarami używanymi: poprzedni właściciel towaru nie odliczał VAT, więc nie ma podstaw, żeby kolejny nabywca uzyskiwał z tej samej wartości prawo do odliczenia.

Analiza porównawcza przepisów UE wskazuje, że we wszystkich państwach członkowskich funkcjonuje taki schemat opodatkowania marży, oparty na dyrektywie 94/5/WE. W segmentach takich jak handel samochodami używanymi, dzieła sztuki czy antyki transakcje rozliczane w reżimie marży mogą stanowić od 60 do 80% obrotu danej branży. Prawidłowe księgowanie tych transakcji jest więc nie tylko kwestią zgodności z przepisami, ale też podstawą do rzetelnego ustalenia rzeczywistego obciążenia podatkowego sprzedawcy.

Z perspektywy nabywcy konsekwencja jest prosta: skoro na fakturze nie ma wykazanego VAT, nie ma czego odliczać. Kwota brutto jest kwotą całkowitą – wchodzi w całości do kosztów, wartości środka trwałego albo wartości zapasów. Nie ma tu różnicy między przedsiębiorcą czynnym na VAT a zwolnionym z VAT – obaj ujmują tę samą kwotę brutto.

Warto przy tym zaznaczyć, że przy zakupie na cele mieszane (częściowo sprzedaż marżowa, częściowo zwykła) faktura marża nie generuje VAT do proporcjonalnego odliczenia. To upraszcza rozliczenie, ale jednocześnie oznacza brak korzyści z odliczenia przy tej części sprzedaży, która jest opodatkowana na zasadach ogólnych.

Jeśli zastanawiasz się, czy trzeba księgować faktury zerowe, zasady tam opisane pokrywają się z logiką faktur marża – w obu przypadkach kluczowe jest prawidłowe oznaczenie dokumentu i zrozumienie, co faktycznie wykazuje.

Kiedy faktura marża budzi wątpliwości co do poprawności?

Zdarza się, że dokument oznaczony jako faktura VAT marża zawiera osobno wpisaną kwotę VAT. To sygnał, że coś jest nie tak – albo sprzedawca pomylił się przy wystawianiu, albo dokument jest zwykłą fakturą VAT błędnie opisaną jako marżowa.

W takiej sytuacji nie odliczasz VAT tylko dlatego, że kwota jest wpisana. Orzecznictwo sądów administracyjnych konsekwentnie potwierdza, że sama faktura nie tworzy prawa do odliczenia – potrzebne jest, żeby transakcja faktycznie miała miejsce i żeby dokument prawidłowo ją opisywał.

Co zrobić:

1. Skontaktuj się ze sprzedawcą i ustal, jaka procedura faktycznie była zastosowana.
2. Jeśli sprzedawca potwierdza procedurę marży – wnioskuj o korektę dokumentu (usunięcie kwoty VAT).
3. Jeśli okazuje się, że to zwykła faktura VAT z błędnym oznaczeniem – powinna zostać wystawiona korekta przez sprzedawcę, a Ty ujmujesz ją jako standardową fakturę VAT, z odpowiednim prawem do odliczenia.

Nie wystawiaj noty korygującej samodzielnie w celu „wyczyszczenia” VAT z faktury marża. Nota korygująca służy do poprawiania danych nabywcy, nie do zmiany charakteru transakcji czy usuwania lub dopisywania kwoty podatku.

Jeśli masz wątpliwości co do ujęcia dokumentu w odpowiednim miesiącu, pomocna może być wiedza o tym, czy można zaksięgować fakturę z poprzedniego miesiąca – zasady tam opisane dotyczą standardowych faktur, ale pokazują kontekst rozliczania dokumentów z datą wsteczną, co bywa istotne też przy procedurze marży.

Jak wprowadzić fakturę VAT marża do programu księgowego?

Większość popularnych programów księgowych (np. Symfonia, Insert, Comarch ERP, wFirma) ma osobny typ dokumentu lub pole przeznaczone dla faktur marżowych. Sposób wprowadzenia zależy od konkretnego systemu, ale kilka zasad jest wspólnych.

Przy wprowadzaniu faktury VAT marża:

• Wybierz typ dokumentu odpowiedni dla faktur marżowych – nie wprowadzaj jej jako standardowego zakupu krajowego.
• Ustaw stawkę VAT jako „np” (niepodlegające) – nie „0%”, nie „zw”.
• Wprowadź pełną kwotę brutto jako wartość zakupu – nie rozkładaj jej na netto i VAT.
• Jeśli program umożliwia przypisanie przeznaczenia – zaznacz, czy to zakup na własne potrzeby, czy towar handlowy.
• Nie zaznaczaj dokumentu do odliczenia VAT – ta opcja powinna pozostać wyłączona.

Przy dokumentach marżowych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży wiele programów umożliwia też powiązanie zakupu z konkretną sprzedażą lub ewidencją towarową. Jeśli Twój program to obsługuje, warto to ustawić od razu – późniejsze odtwarzanie powiązań jest żmudne, zwłaszcza przy dużej liczbie transakcji.

Jeśli program nie ma dedykowanego pola dla faktur marżowych, sprawdź w dokumentacji lub zapytaj producenta oprogramowania o poprawne ustawienia – błędna konfiguracja potrafi spowodować, że dokument trafi do rejestru VAT w sposób, który zaburzy JPK_V7.

Zasadę rozliczania dokumentów sprzedaży w odpowiednim miesiącu rozbudowuje też materiał o tym, czy fakturę sprzedaży można zaksięgować w następnym miesiącu – zagadnienie, które dotyczy głównie faktury sprzedaży, ale powiązanej z momentem wykazania marży w JPK_V7 jest analogicznie ważne.

Podsumowanie

Zaksięgowanie zakupu na fakturę VAT marża wymaga przede wszystkim zrozumienia jednej zasady: brak wykazanego VAT na dokumencie oznacza brak prawa do odliczenia podatku naliczonego. Całą kwotę brutto ujmujesz jako koszt, wartość środka trwałego lub cenę nabycia towaru – zależnie od przeznaczenia zakupu. Przy towarach do dalszej odsprzedaży konieczna jest ewidencja analityczna łącząca zakup z konkretną sprzedażą, a pozycję ZakupVATMarza w JPKV7 wykazujesz w miesiącu sprzedaży, nie zakupu. Przed zaksięgowaniem zawsze weryfikuj, czy dokument faktycznie jest fakturą VAT marża i czy transakcja kwalifikuje się do tej procedury.

FAQ

Q: Czy nabywca towaru na fakturze VAT marża może żądać zwykłej faktury VAT z wykazanym podatkiem?

A: Nie. Wybór procedury marży należy do sprzedawcy. Nabywca nie ma prawa wymagać zmiany formy rozliczenia, nawet jeśli sam jest czynnym podatnikiem VAT zainteresowanym odliczeniem podatku.

Q: Czy zakup na fakturę VAT marża wpływa na proporcję odliczenia VAT przy sprzedaży mieszanej?

A: Faktura marża nie generuje VAT naliczonego, więc nie wchodzi do licznika ani mianownika przy wyliczaniu proporcji odliczenia VAT dla podatników prowadzących sprzedaż mieszaną. Upraszcza to rozliczenie, ale eliminuje możliwość odliczenia.

Q: Jak postąpić, gdy otrzymana faktura VAT marża dotyczy towaru, który nie kwalifikuje się do tej procedury?

A: Należy skontaktować się ze sprzedawcą w celu wyjaśnienia. Jeśli towar nie spełnia warunków z art. 120 ustawy o VAT, sprzedawca powinien wystawić korektę i zwykłą fakturę VAT. Samodzielne przekwalifikowanie dokumentu nie jest prawidłowe.

Q: Czy do zakupu na fakturę VAT marża stosuje się obowiązek zapłaty metodą podzielonej płatności (split payment)?

A: Nie. Mechanizm podzielonej płatności dotyczy transakcji z wykazanym VAT. Faktura marża nie zawiera kwoty podatku, więc split payment nie ma tu zastosowania.

Q: Jak wykazać w KPiR zakup towaru używanego na fakturę VAT marża, gdy towar nie został sprzedany do końca roku?

A: Zakup wpisujesz w kolumnie 10 KPiR w pełnej kwocie brutto. Towar niesprzedany na koniec roku ujmujesz w remanencie końcowym, co koryguje koszty roku – w efekcie niezrealizowana sprzedaż nie obciąża kosztów podatkowych danego okresu.